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LLC è l'acronimo di Limited Liability Company, ed identifica le Società a Responsabilità Limitata negli Stati Uniti.
La LLC è quindi l'equivalente americano della SRL italiana. Ma con alcune differenze sostanziali.
Le LLC americane (tutte, non solo quelle registrate in Delaware) formate da un singolo socio definito "member" sono di default fiscalmente inquadrate come "disregarded entity" ossia, sono fiscalmente trasparenti.
In termini pratici, per il fisco americano (IRS), il reddito prodotto dalla LLC viene trasferito in toto in capo al member, e per la relativa tassazione vale la condizione fiscale dello stesso.
Questo produce un risultato particolare nel caso di "LLC single member - foreign owned" ossia a titolarità straniera: non essendo il membro fiscalmente residente, il reddito prodotto dalla LLC risulterà di conseguenza non imponibile in USA.
Fanno eccezione in casi inquadrati come ECI, sigla che indica i redditi effettivamente connessi al territorio americano (esempio un ristorante in loco).
A livello di compliance fiscale annuale, la LLC Single-Member foreign owned è decisamente semplice: si presentano i form 1120 e 5472 pro-forma, oltre alla FBAR se richiesto.
I costi annuali di una società di questo tipo si attestano tra i 900$ ed i 1,800$ in base ai servizi richiesti.
Nel caso di LLC con due o più membri IRS inquadra di default la società come "Partnership"; la regola sulla trasparenza fiscale rimane ed il reddito verrà imputato pro-quota ai membri stessi.
Nel caso di società LLC-Partnership foreign owned (tutti i membri sono stranieri) la sola differenza con la LLC-Single Member sta nei formulari da presentare per le dichiarazioni annuali e le informazioni da riportare.
La LLC-Partnership richiede il form 1065 e relativi allegati, i quali richiedono un bilancio completo per essere preparati. Una LLC multimember richiede quindi una gestione più complessa e strutturata, con conseguente aumento del costo annuale di mantenimento.
I costi annuali di mantenimento di una LLC-Partnership sono indicativamente di 3,500$
La terza opzione relativa alla tassazione delle LLC negli Stati Uniti è quella di richiedere l'imposizione come Corporation.
Va subito chiarito che questa opzione va specificatamente richiesta ad IRS tramite form 8832, visto che come detto l'imposizione di default assegnata è "disregarded entity" per le single-member e "partnership" per le multi-member.
Eleggendo la LLC a tassazione come Corporation (C-Corp) la società perderà l'esenzione dalla tassazione federale al 21% e dovrà presentare form 1120 e 5472 completi (e non pro-forma).
In termini pratici sarà fiscalmente trattata come una qualsiasi società americana operante sul territorio.
I costi di mantenimento di una LLC tassata come C-Corp patiscono della complessità della gestione, e partono da 4,500$ all'anno.
Ogni situazione è quindi diversa.
Per questo motivo ogni richiesta viene analizzata individualmente prima di procedere.
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